2018金融企业会计实务继续教育试题
2019-01-18 12:10:08   来源：中华财会网   

9. 跨系统商业银行以及与其他金融企业之间的资金账务往来，称为（ ）。
 A．联行往来
 B．中央银行往来
 C．金融企业往来
 D．同业往来
正确答案：D
我的答案：C
解析

10. 可理解性是指企业提供的（ ）应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。
 A．会计资料
 B．会计记录
 C．会计信息
 D．财务报表
正确答案：C
我的答案：C
解析会计信息可理解性是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和利用，要求会计记录清晰,填制凭证、登记账簿、编制会计报告要数字正确、项目齐全、勾稽关系清楚。

三、多选题（每小题3分，10小题，共30分）

1. 凡残缺人民币属于（ ），不予兑换。
 A．票面残缺二分之一以上的
 B．票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色等不能辨别真假的
 C．故意挖补、涂改、剪贴、拼凑的
 D．故意揭去一面的
正确答案：ABCD
我的答案：ABCD
解析

一，凡残损人民币属于下列情形之一者，应持币向银行照全额兑换。
1.票面残损不超过1/4，其余部分的图案、文字能照原样连接者;

2.票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色，但能辨别真假，票面完整或残损不超过1/4，其余部分的图案、文字能照原样连接者;

二，票面残损1/4以上至1/2，其余部分的图案、文字能照原样连接者;应持币向银行照原面额半数兑换，不得流通使用。

三，凡残损人民币属于下列情形之一者，不予兑换;
1.票面残损1/2以上;

2.票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色，不能辨别真假;

3.故意挖补、涂改、剪贴拼凑、揭去一面者，不予兑换的残损人民币，由中国人民银行统一销毁，不得流通使用。

2. 关于“代理买卖证券款”科目的说法中正确的有（ ）。
 A．可按客户类别进行明细核算
 B．期末余额反映证券公司接受客户存放的代理买卖证券资金
 C．贷方登记收到客户交来的代理买卖证券及代理客户认购新股的款项
 D．借方登记证券公司代理客户买卖证券等而减少的代理买卖证券款项
正确答案：ABCD
我的答案：ABCD
解析
代理买卖证券款的账务处理

　　一、本科目核算企业（证券）接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。

　　企业（证券）代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息、代理客户向证券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。

　　二、本科目可按客户类别等进行明细核算。

　　三、代理买卖证券款的主要账务处理。

　　（一）企业收到客户交来的款项，借记“银行存款——客户”等科目，贷记本科目；客户提取存款做相反的会计分录。

　　（二）接受客户委托，买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等之和，借记本科目等，贷记“结算备付金——客户”、“银行存款”等科目。

　　接受客户委托，卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等后的余额，借记“结算备付金——客户”、“银行存款”等科目，贷记本科目等。

　　（三）代理客户认购新股，收到客户交来的认购款项，借记“银行存款——客户”等科目，贷记本科目。将款项划付证券交易所，借记“结算备付金——客户”科目，贷记“银行存款——客户”科目。客户办理申购手续，按实际支付的金额，借记本科目，贷记“结算备付金——客户”科目。证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给客户时，借记“结算备付金——客户”科目，贷记本科目。企业将未中签的款项划回，借记“银行存款——客户”科目，贷记“结算备付金——客户”科目。企业将未中签的款项退给客户，借记本科目，贷记“银行存款——客户”科目。

　　（四）代理客户办理配股业务，采用当日向证券交易所交纳配股款的，当客户提出配股要求时，借记本科目，贷记“结算备付金——客户”科目。采用定期向证券交易所交纳配股款的，在客户提出配股要求时，借记本科目，贷记“其他应付款——应付客户配股款”科目。与证券交易所清算配股款，按配股金额，借记“其他应付款——应付客户配股款”科目，贷记“结算备付金——客户”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业接受客户存放的代理买卖证券资金。

3. 金融企业会计账簿按其用途可分为（ ）。
 A．综合账簿
 B．序时账簿
 C．分类账簿
 D．备查账簿
正确答案：BCD
我的答案：BCD
解析金融企业会计账簿按其用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。序时账簿通常称为日记账，是按照全部经济业务完成时间的先后顺序进行登记的账簿。在实际工作中，按照会计部门收到会计凭证的先后顺序（即按照会计凭证的编号顺序）进行登记。分类账簿是全面系统地对资金循环和收支活动所做的分类记录。按照分类的概括程度不同，分类账簿又分为明细分类账和总分类账。明细分类账也称为明细账，是按照账户设置和登记的账簿。金融企业的明细分类账是按照每一会计科目下的开户单位和或具体核算对象分户立账，并根据记账凭证的顺序逐笔连续记载。明细分类账的格式有三种：一是三栏式账簿，设“借方”、“贷方”、“余额”三栏，适用于各种不计息存贷款、应收账款、应付账款、待摊费用、所有者权益账户的明细分类核算；二是多栏式账簿，这种格式是为了对某些业务活动进行专门管理而设计的，它在一张账页内按有关明细科目或管理要求设若干专栏；三是销账式账簿，这种格式是为了逐笔登记、逐笔销账的业务而设计的。总分类账是按照会计科目设置的，是汇总明细分类账的主要工具。总分类账是在每日营业终了时，根据各科目日结单借方、贷方发生额和当日余额进行登记，总分类账的格式一般为三栏式。任何科目总账的当日借方或贷方发生额或余额，应当与其所属各分户账借方或贷方发生额或余额的合计数相等。这种数量相等关系能使总分类核算与明细分类核算相互制约，是 对总分类账和明细分类账进行核对、保证账账相符的重要依据。备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能记载的事项进行补充登记的账簿。备查账簿属于辅助性登记，没有固定的格式，可根据需要加以设计。

4. 商业银行会计核算的基本前提包括（ ）
 A．货币计量
 B．会计主体
 C．持续经营
 D．会计分期
正确答案：ABCD
我的答案：ABCD
解析商业银行会计核算的基本前提也称会计假设，是对会计活动的空间、时间和计量单位等的标准所做的规定。会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项假设。这点和企业会计核算没有什么区别

5. 所有者权益变动表体现了综合收益的理念，主要包括（ ）。
 A．净利润
 B．直接计入所有者权益的利得
 C．利润总额
 D．直接计入所有者权益的损失
正确答案：ABD
我的答案：ABD
解析 综合收益，是指企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动。综合收益的构成包括两部分：净利润和直接计人所有者权益的利得和损失。其中，前者是企业已实现并已确认的收益，后者是企业未实现但根据会计准则的规定已确认的收益。用公式表示如下：　　综合收益=净利润+直接计入所有者权益的利得和损失　　其中：净利润=收入-费用+直接计入当期损益的利得和损失　　在所有者权益变动表中，净利润和直接计人所有者权益的利得和损失均单列项目反映，体现了企业综合收益的构成。

6. 证券投资基金的主要发起人为按照国家有关规定设立的（ ）。
 A．财务公司
 B．证券公司
 C．信托投资公司
 D．基金管理公司
正确答案：BCD
我的答案：BCD
解析申请设立基金，应当具备下列条件：
 
（一）主要发起人为按照国家有关规定设立的证券公司、信托投资公司、基金管理公司；
 
（二）每个发起人的实收资本不少于3亿元，主要发起人有3年以上从事证券投资经验、连续盈利的记录，但是基金管理公司除外；
 
（三）发起人、基金托管人、基金管理人有健全的组织机构和管理制度，财务状况良好，经营行为规范；
 
（四）基金托管人、基金管理人有符合要求的营业场所、安全防范设施和与业务有关的其他设施；
 
（五）中国证监会规定的其他条件。
 
申请设立开放式基金，还必须在人才和技术设施上能够保证每周至少一次向投资者公布基金资产净值和申购、赎回价格。

7. 财务报告应当披露金融企业是否处在持续经营状态，一般而言，企业如果存在以下情况之一，则通常表明其处于非持续经营状态（ ）。
 A．企业已在当期进行清算
 B．企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业
 C．企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方案而将被迫进行清算或停止营业
 D．企业已在当期停止营业
正确答案：ABCD
我的答案：ABCD
解析非持续经营是企业在极端情况下出现的一种情况，非持续经营往往取决于企业所处的环境以及企业管理部门的判断。一般而言，企业如果存在以下情况之一，则通常表明其处于非持续经营状态：（1）企业已在当期进行清算或停止营业；（2）企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业；（3）企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方案而将被迫进行清算或停止营业。
 　　企业处于非持续经营状态时，应当采用其他基础编制财务报表，比如破产企业的资产采用可变现净值计量、负债按照其预计的结算金额计量等。由于企业在持续经管和非持续经营环境下采用的会计计量基础不同，产生的经营成果和财务状况不同，因此在附注中披露非持续经营信息对报表使用者而言非常重要。在非持续经营情况下，企业应当在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因以及财务报表的编制基础。

8. 代理业务与信托业务相比较的特点主要有（ ）。
 A．信托业务中的委托人拥有广泛的权限，而受托的权限则比较窄
 B．信托业务中的受托者所负责任较大，而代理业务中的委托人的责任较小
 C．信托业务中的委托人一般不对受托人进行监督
 D．代理业务的代理人则必须接受委托人的监督
正确答案：CD
我的答案：CD
解析

9. 存款计息的范围包括（ ）。
 A．单位的流动资金存款
 B．城镇居民个人储蓄存款
 C．国家预算拨款
 D．党费、团费、工会经费存款
正确答案：ABD
我的答案：ABCD
解析

10. 票据交换业务要坚持（ ）的原则。
 A．先收后付
 B．先付后收
 C．收受抵用
 D．银行不垫款
正确答案：BCD

票据交换应当遵循“先付后收，收妥抵用， 差额清算， 银行不垫款” 的原则