2017会计专业人员继续教育试题及解析-税务实务
2017-11-09 08:55:47   来源：中华财会网   

2017会计专业人员继续教育试题及解析-税务实务

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.如纳税人的欠缴税款数额在（ ）元以上，纳税人在处分不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

A．5000 B．10000 C．50000 D．100000

答案解析：如纳税人的欠缴税款数额在5万元以上，纳税人在处分不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

2.一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记（ ）科目。

A.管理费用 B.营业外收入

C.应交税费—应交增值税（销项税额） D.应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

答案解析：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

3.企业销售2009年1月1日之前购入的动产固定资产，其增值税在“应交税费--简易计税”科目核算的有（ ）。

A.小汽车 B.摩托车

C.运货卡车 D.游艇

答案解析：2009年1月1日之前购入的动产固定资产（小汽车、摩托车、游艇除外），处置时按征收率3%减按2%计算。借：固定资产清理；贷：应交税费--简易计税

4.下列关于行政复议被申请人的表述中错误的是（ ）。

A．对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议

B．对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

C．对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议

D．对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

答案解析：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

5.下列不属于一般纳税人增值税扣税凭证的是（ ）。

A.增值税专用发票

B.税控机动车销售统一发票 C.增值税普通发票 D.农产品销售发票

答案解析：增值税扣税凭证（一般纳税人）：（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票、农产品销售发票；（4）完税凭证；（5）出口企业的《出口货物转内销证明》。

6.《税收征收管理法》规定的行政处罚，罚款额在（ ）元以下的，可以由税务所决定。

A．100 B．500 C．2000 D．10000

答案解析：《税收征收管理法》规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。

7.下列关于价外费用说法不正确的是（ ）。

A.价外费用是以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 B.价外费用应视同含税收入

C.价外费用一定是销售方向购买方收取的 D.价外费用是指价外收取的各种性质的收费

答案解析：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：①代为收取同时符合下列3个条件（36号文第十条规定）的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；c.所收款项全额上缴财政。 ②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 8.对于货物入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理，下列说法正确的是（ ）。

A.月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账 B.需要将增值税的进项税额暂估入账

C.下月初，用红字冲销原暂估入账金额

D.待取得相关增值税扣税凭证并经认证后按正常入账

答案解析：货物入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理：（1）月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账；（2）不需要将增值税的进项税额暂估入账；（3）下月初，用红字冲销原暂估入账金额；（4）待取得相关增值税扣税凭证并经认证后按正常入账。明确只暂估价格，不暂估增值税进项税额。

9.《小企业会计准则》规定小企业可以采用的计量方法是（ ）。

A．现值 B．历史成本 C．重置成本 D．可变现净值

10.企业取得需要认证的增值税专用发票后，下列核算不正确的是（ ）。

A.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税（待抵扣进项税额）” B.当月认证当月抵扣的，应记入“应交税费--应交增值税（进项税额）” C.当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费--待抵扣进项税额” D.当月未认证的，应记入“应交税费--待认证进项税额”

答案解析：企业取得需要认证的增值税专用发票后，分情况进行账务处理：①当月认证当月抵扣：自开票之日起180日内认证，在通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，在“应交税费--应交增值税（进项税额）”；②当月认证以后期间抵扣：在“应交税费--待抵扣进项税额”；③当月未认证：在“应交税费--待认证进项税额”。

二、多项选择题（本类题共8小题，每小题5分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列关于“待转销项税额”明细科目说法正确的是（ ）。 A.解决了实务中存在的大量收入早于纳税义务时间的问题 B.解决了实务中存在的大量收入晚于纳税义务时间的问题 C.适用于一般纳税人 D.适用于小规模纳税人

答案解析：“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。比如：作为持有至到期投资核算的到期一次收息的三年期债券。

2.“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的（ ）。

答案解析：“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

3.下列属于“待抵扣进项税额”明细科目核算的内容有（ ）。 A.2016年1月购入按固定资产核算的不动产支付的增值税

B.2017年1月取得的按固定资产核算的不动产准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额 C.实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额

D.实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额

答案解析：“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：（1）一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

4.一般纳税人确认销售收入时，借方可能记入（ ）。

A.应收账款 B.应收票据

C.预收账款 D.预付账款

答案解析：借方科目根据结算情况选择记入银行存款（现销业务）、应收账款（普通赊销业务）、应收票据（赊销业务—商业汇票结算）、预收账款（预收款业务）。