2021年扬州会计人员继续教育试题及答案二
2021-12-21 11:40:42   来源：中华财会网   

2021年扬州会计人员继续教育试题及答案二

单选题 ( 所属课程：《行业协会商会脱钩有关经费支持方式改革的通知（试行）》解析 ) 页首
16. 行业协会商会脱钩的总体要求是加快形成政社分开、权责明确、依法自治的现代社会组织体制，理清（ ），积极稳妥推进行业协会商会与行政机关脱钩。
A、 政府、市场
B、 政府、社会关系
C、 政府、市场、社会关系
D、 政府、市场、社会关系、经济组织
正确答案：C
 
解析：
行业协会商会脱钩的总体要求是加快形成政社分开、权责明确、依法自治的现代社会组织体制，理清政府、市场、社会关系，积极稳妥推进行业协会商会与行政机关脱钩。

单选题 ( 所属课程：《行业协会商会脱钩有关经费支持方式改革的通知（试行）》解析 ) 页首
17. “关于行业协会商会脱钩有关经费支持方式改革的通知（试行）”中要求，以2015年财政拨款（不含离退休人员经费）为基数，以2016-2017年为财政拨款退坡过渡期，实现中央财政与（ ）挂钩并逐年递减。
A、 行业协会商会收益
B、 行业协会商会最终脱钩时间
C、 行业协会商会脱钩进度
D、 行业协会商会规模
正确答案：C
 
解析：
“关于行业协会商会脱钩有关经费支持方式改革的通知（试行）”中要求，以2015年财政拨款（不含离退休人员经费）为基数，以2016-2017年为财政拨款退坡过渡期，实现中央财政与脱钩进度挂钩并逐年递减。

单选题 ( 所属课程：农民专业合作社会计 ) 页首
18. 无法收回的应收款应借记（ ）科目，贷记“应收款”科目。
A、 “经营支出”
B、 “管理费用”
C、 “其他支出”
D、 “其他收入”
正确答案：C
 
解析：
无法收回的应收款经批准应作坏账处理，借记“其他支出”科目，贷记“应收款”科目。

单选题 ( 所属课程：农民专业合作社会计 ) 页首
19. “成员往来”各明细科目年末借方余额合计数应在资产负债表（ ）项目反映。
A、 “应收款项”
B、 “应付款项”
C、 “营业外收入”
D、 “营业外支出”
正确答案：A
 
解析：
“成员往来”各明细科目的期末借方余额合计数、期末贷方余额合计数分别反映成员欠合作社、合作社欠成员的款项总额。本科目年末借方余额应在资产负债表“应收款项”反映；年末贷方余额应在资产负债表“应付款项”反映。

单选题 ( 所属课程：农民专业合作社会计 ) 页首
20. 资产负债表是反映合作社（ ）资产、负债和所有者权益状况的会计报表。
A、 某一会计期间
B、 某一特定日期
C、 全年
D、 全月
正确答案：B
 
解析：
资产负债表是反映合作社某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的会计报表。

单选题 ( 所属课程：农民专业合作社会计 ) 页首
21. 经济林木投产后发生的管护费用，应借记（ ）科目，贷记“应付工资”、“产品物资”等科目。
A、 “其他支出”
B、 “林木资产”
C、 “管理费用”
D、 “经营支出”
正确答案：D
 
解析：
经济林木投产后发生的管护费用，应借记“经营支出”科目，贷记“应付工资”、“产品物资”等科目。经济林木投产后能产出产品对外销售实现经营收入，与之相配比的管护费用记入“经营支出”。

单选题 ( 所属课程：农民专业合作社会计 ) 页首
22. 无形资产从使用之日起，按直线法分期平均摊销，摊销年限不应超过（ ）年。
A、 5
B、 10
C、 15
D、 20
正确答案：B
 
解析：
无形资产从使用之日起，按直线法分期平均摊销，摊销年限不应超过10年。

单选题 ( 所属课程：《企业所得税年度纳税申报表2017》主要变化与列报注意事项 ) 页首
23. 下列费用，应作为职工教育经费在企业所得税前全额扣除的是（ ）。
A、 核力发电企业发生的核电厂操纵员培养费用
B、 软件生产企业发生的职工培训费用
C、 航空企业发生的乘务训练费
D、 航空企业发生的飞行训练费
正确答案：B
 
解析：
ACD：均应作为企业成本扣除，并不作为职工教育经费全额扣除。

单选题 ( 所属课程：《企业所得税年度纳税申报表2017》主要变化与列报注意事项 ) 页首
24. 对沪港通相关的企业所得税政策，说法错误的是（ ）。
A、 内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，依法征收企业所得税
B、 内地企业投资者通过沪港通投资香港zhckw.com联交所上市股票取得的转让差价所得，免于依法征收企业所得税
C、 内地企业投资者连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税
D、 香港企业投资者投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税
正确答案：B
 
解析：
（1）对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。（2）对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。（3）对香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。

单选题 ( 所属课程：《企业所得税年度纳税申报表2017》主要变化与列报注意事项 ) 页首
25. 关于销售下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入要冲减研发费用的叙述错误的是（ ）。
A、 冲减的是整个企业的研发费，而不一定与项目一一对应
B、 冲减的是销售当年的研发费用，而不是冲减研发当年的研发费
C、 冲减的是当年可加计扣除的研发费用
D、 销售当年冲不完不够冲的结转下年冲减
正确答案：D
 
解析：
销售当年冲不完不够冲的，冲不完的“特殊收入”作废，不能结转下年。当然也不能把当年的研发费用冲成负数。

单选题 ( 所属课程：《企业所得税年度纳税申报表2017》主要变化与列报注意事项 ) 页首
26. 下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（ ）。
A、 境外所得只能弥补境内当年度亏损
B、 企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补
C、 境内总机构发生的亏损，不可用境外分支机构的所得弥补
D、 境外所得可以弥补以前年度境内亏损
正确答案：D
 
解析：

单选题 ( 所属课程：《企业所得税年度纳税申报表2017》主要变化与列报注意事项 ) 页首
27. 某企业为创业投资企业（适用25%的企业所得税税率），2015年8月1日，该企业以股权投资方式向境内某未上市的中小高新技术企业投资200万元。2017年度该创业投资企业利润总额890万元，未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。假定不考虑其他纳税调整事项，2017年该企业应纳企业所得税税额为（ ）万元。
A、 82.5
B、 85
C、 187.5
D、 190
正确答案：D
 
解析：
（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未经核定的准备金支出，属于企业所得税税前禁止扣除项目。因此，2016年该企业应纳企业所得税税额=［（890+10）-200×70%］×25%=190（万元）。

单选题 ( 所属课程：农民专业合作社会计 ) 页首
28. 应付盈余返还按成员与本社交易量（额）比例返还给成员，返还给成员的盈余总额不得低于可分配盈余的（ ）。
A、 50%
B、 60%
C、 70%
D、 80%
正确答案：B
 
解析：
应付盈余返还按成员与本社交易量（额）比例返还给成员，返还给成员的盈余总额不得低于可分配盈余的60%。

单选题 ( 所属课程：农民专业合作社会计 ) 页首
29. 对于不能在日记账和分类账中记录的，而又需要查考的经济事项，合作社必须另设（ ）进行登记。
A、 卡片账
B、 流水账
C、 小金库
D、 备查账簿
正确答案：D
 
解析：
对于不能在日记账和分类账中记录的，而又需要查考的经济事项，合作社必须另设备查账簿进行登记。

单选题 ( 所属课程：农民专业合作社会计 ) 页首
30. 反映合作社成员入社的出资额、量化到成员的公积金份额、成员与本社的交易量（额）以及返还给成员的盈余和剩余盈余金额的报表是（ ）。
A、 资产负债表
B、 盈余及盈余分配表
C、 财务状况说明书
D、 成员权益变动表
正确答案：D
 
解析：
反映合作社成员入社的出资额、量化到成员的公积金份额、成员与本社的交易量（额）以及返还给成员的盈余和剩余盈余金额的报表是成员权益变动表。