房地产开发企业增值税会计处理试题及答案
2022-03-19 10:19:32   来源：中华财会网   

房地产开发企业增值税会计处理试题及答案

第1部分 判断题

1 房地产开发企业以出让方式获取土地使用权的，进项税额应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

A、 对

B、 错

答案：B

解析： 房地产开发企业以出让方式获取土地使用权的，不能取得增值税专用发票，直接计入成本，不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。

2 会计所指“固定资产”包含税法所指“不动产”及“固定资产”。

A、 对

B、 错

正确答案：A

3 房地产开发企业在转让及销售阶段抵减土地价款时，贷方应计入“营业外收入”科目。

A、 对

B、 错

答案：B

解析： 根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)文的规定，发生销项税额抵减情况，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

4 小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏。

A、 对

B、 错

答案：A

第2部分 单选题

5 某房地产开发公司9月购置不动产固定资产1100万元（含税价），取得增值税专用发票，税款100万元。当年抵扣60%即60万元，40万元于次年9月抵扣。根据《增值税会计处理规定》要求，取得年度9月40万元应通过（ ）科目进行核算。

A、 应交税费——应交增值税（进项税额）

B、 应交税费——增值税留抵税额

C、 应交税费——待认证进项税额

D、 应交税费——待抵扣进项税额

答案：D

解析： “待抵扣进项税额”：核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

6 某房地产开发公司财务部，11月1日收到工程造价部门传来的《工程计量报告》；11月10日收到施工单位提供的发票；12月1日付款审批手续完成；12月5日支付工程款。该房地产开发公司财务部应该在（ ）进行账务处理，确认开发成本。

A、 11月1日

B、 11月10日

C、 12月1日

D、 12月5日

答案：A

解析： 根据《企业会计准则—基本准则》第19条和20条定义和确认条件，11月1日已达资产确认条件，应确认为资产，计入开发成本。

7 某房地产开发企业开发一房地产项目，为增值税一般纳税人，采用一般计税方法计税，10月1日开盘预售房地产，至10月31日共收到预收款4840万元。则该房地产开发企业11月应预缴增值税（ ）万元。

A、 232.57

B、 440

C、 132

D、 220

答案：C

解析： 根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告 2016年第18号) ) 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款zhckw.com时按照3%的预征率预缴增值税,应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%。 适用一般计税方法计税的，按照10%的适用税率计算。故该公司11月应预缴的增值税税款为：4840÷（1+10%）×3%=132万元。

8 核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额，应使用（ ）明细科目。

A、 待认证进项税额

B、 待抵扣进项税额

C、 待转销售额

D、 销项税额

答案：A

解析： “待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

第3部分 多选题

9 某房地产开发公司财务部门，2017年2月26日收到工程造价部门传来的《工程计量报告》，该计量报告显示施工单位B公司共完成工程计量500万元（不考虑增值税），按照合同约定“标段工程主体结构工程全部完工（含屋面及其上部建筑物及构筑物等）并提供合格工程资料后，支付本节点相应合同价的70%；”以下叙述正确的是（ ）。

A、 应确认500万元的资产

B、 应确认350万元的资产

C、 应确认500万元的负债

D、 本次应支付节点工程款350万

正确答案：ACD

解析： 根据《企业会计准则—基本准则》第19条和20条对“资产”的定义和确认条件，2017年2月26日500万元工程量已达确认资产的条件；根据《企业会计准则—基本准则》第23条和24条对“负债”的定义和确认条件，2017年2月26日500万元工程量已达确认负债的条件。按照合同，本节点仅支付已完成合同价的70%，即500×70%=350（万元）。

10 根据《增值税会计处理规定》要求，下列哪些不属于“应交增值税”明细账的专栏的有（ ）。

A、 预交增值税

B、 销项税额抵减

C、 待转销项税额

D、 简易计税

答案：ACD

解析： 根据《增值税会计处理规定》要求：（1）增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目；（2）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

11 下列增值税明细科目或者专栏，期末余额在借方的有（ ）。

A、 进项税额

B、 转出未交增值税

C、 待抵扣进项税额

D、 减免税款

正确答案：ABCD

解析： 期末余额在借方的细科目或者专栏有：进项税额、转出未交增值税、已交税金、减免税款、销项税额抵减、待抵扣进项税额、增值税留抵税额等。 

12 “未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从（ ）明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

A、 应交增值税

B、 应交增值税（转出未交增值税）

C、 应交增值税（转出多交增值税）

D、 预交增值税

正确答案：AD

解析： “未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。