广州国税局：营改增一般纳税人注意事项
2016-06-29 09:09:41   来源：中华财会网   

广州国税局：营改增一般纳税人注意事项
 
　　自2016年6月1日起，必须依照规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。在纳税期内没有应纳税款或者享受减税、免税待遇的，均应当按照规定办理纳税申报。   
 
　　1、6月申报期纳税申报时间有什么规定吗？
 
　　按月申报的纳税人6月份的增值税纳税申报期截止至6月20日。
 
　　按季申报的小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社等增值税纳税人需在7月份纳税申报期办理增值税纳税申报事项。实行按季申报的原营业税纳税人，5月份申报期，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；7月份申报期，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
 
　　本月特别提示：2016年5月1日后新纳入营改增试点范围的纳税人纳税申报期延长至6月27日；主管税务机关确定的营改增样本企业需在6月10日前完成纳税申报。 
 
　　2、纳税申报可以通过互联网办理吗？
 
　　选择网上申报的，可登录广东省国家税务局门户网站网上办税大厅办理，无数字证书的纳税人，可向广州市电子签名中心领购数字证书（CA证书）。如果纳税人5月1日前已经有地税CA证书，也可以直接使用该证书进行国税的网上办税，国税网上办税大厅支持目前地税在用的多种类型证书，包括纳税人在电信及其他CA运营商领用的CA证书。　　
 
　　具有电子认证身份的纳税人在网上申报纳税后，可不报送增值税纳税申报纸质资料。  

　　3.一般纳税人申报软件如何下载？
 
　　一般纳税人需通过全省统一电子申报软件系统进行增值税纳税申报资料电子信息采集，并制作数据电文。申报软件可以通过广东省国家税务局门户网站（http://www.gd-n-tax.gov.cn，“首页-办税服务-资料下载-软件下载”）或软件服务单（http://gd.4007112366.com）下载。  
 
　　4、怎么具体办理纳税申报手续？
 
　　纳税申报具体包括进项采集、发票抄报税、纳税申报表填报和报送、税控系统解锁四个内容：
 
　　第一步：进项采集：一般纳税人申报所属期为5月份抵扣的增值税专用发票，需在申报期截止2日前（如申报期截止至6月20日，应在6月18日前）登录我省增值税发票查询平台（//fpdk.gd-n-tax.gov.cnhttps:）勾选、确认可抵扣发票或在月底前进行发票扫描认证，再将确认勾选的发票明细数据或认证相符明细数据导入申报软件形成进项数据。海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”管理，纳税人在5月底前可通过申报软件“进项发票管理、海关专用缴款书”模块录入缴款书有关数据信息，并导出待比对文件向主管税务机关报送或通过网络上传到广东省国家税务局门户网站网上办税大厅申请稽核比对，并在申报期内登录广东省国家税务局门户网站网上办税大厅（1号窗）下载认证比对结果，导入申报软件形成进项数据。
 
　　第二步：抄报税：在纳税申报期内，纳税人应在联网状态下登录增值税开票系统，系统将自动向税务机关传送上月尚未上传的开票数据明细和上月汇总发票数据。
 
　　第三步：纳税申报：纳税人生成申报数据后，可通过网上申报并实时扣缴税款；也可到主管税务机关办税服务厅办理纳税申报。
 
　　第四步：税控系统解锁：申报成功后，在征期结束前，您需要返回开票系统对税控器具进行清零解锁操作，否则征期后将无法开票，且不能通过网络在线清卡。
 
　　5、纳税申报表都需要填报吗？
 
　　适用于增值税一般纳税人的增值税纳税申报表包括一张主表、八张附表和两张清单，按照您单位实际发生的经营业务，可以选择填报。
 
　　一般情况
 
　　需要填报《增值税纳税申报表》《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》《本期抵扣进项税额结构明细表》。
 
　　差额征税
 
　　服务、不动产和无形资产有扣除项目的营改增纳税人需要填报《增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》。
 
　　税额抵减
 
　　发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人需要填报《增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）》。
 
　　不动产和固定资产抵扣
 
　　分期抵扣不动产进项税额的纳税人需要填报《增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）》；在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中填报固定资产的进项税额的纳税人需要填报《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。
 
　　减免税
 
　　享受增值税减免税优惠政策的纳税人需要填报《增值税减免税申报明细表》。 　　  
 
　　6、高速公路通行费怎样进行抵扣申报？
 
　　2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的过路、过桥和过闸费用，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额。
 
　　高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)x3%
 
　　一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
 
　　计算的可抵扣进项税额，填入附件1中《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”。　　  
　　7、已申报营业税补开增值税发票怎么处理增值税申报？
 
　　您发生在地税机关已申报营业税未开具发票的业务，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税控盘 “不征税开票”；金税盘“免税开具”）。开具增值税普通发票的销售额从增值税发票管理新系统中导入到《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》第19栏中填报，同时，纳税人应将本期开具的已申报营业税补开具增值税发票的销售额以负数填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》第19栏第5列（未开具发票销售额）对应栏次。

　　8、网上申报出现尾差怎么处理？
 
　　您在进行网上申报时，由于销项税额汇总数据四舍五入的原因，会造成附表一销项税额与实际抄报税销项税额存在误差。误差在1元以内的，允许您正常申报。对由于四舍五入问题产生的误差与实际的数据不符问题，您可以通过调整《增值税纳税申报表附列资料（一）》的1-8列对应销项税额解决。

　　9、纳税申报后如何缴纳税款？
 
　　您可以通过税库银ETS扣税、自行缴纳、POS机刷卡划缴扣税的方式缴纳税款。请您按时将足额资金在规定申报期限之前存入银行账户中，避免因存款不及时或金额不足延误扣缴税款。