企业取得的财政性资金需按规定计入企业所得税收入总额,下列说法中正确的有
2024-08-19 11:30:49 来源:中华财会网
企业取得的财政性资金需按规定计入企业所得税收入总额,下列说法中正确的有
1企业取得的财政性资金需按规定计入企业所得税收入总额,下列说法中正确的有( )。
A、 由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量一定比例给予全部或部分资金支付的,应当按照权责发生制原则确认收入
B、 由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的金额一定比例给予全部或部分资金支付的,应当按照权责发生制原则确认收入
C、 由政府财政部门根据企业购买固定资产的金额一定比例给予全部或部分资金支付的,应当按照权责发生制原则确认收入
D、 由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量一定比例给予全部或部分资金支付的,应当按照实际取得收入的时间确认收入
E、 由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的金额一定比例给予全部或部分资金支付的,应当按照实际取得收入的时间确认收入
正确答案:AB
解析: 《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)第六条规定:“关于企业取得政府财政资金的收入时间确认问题。企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等,凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的,应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外,企业取得的各种政府财政支付,如财政补贴、补助、补偿、退税等,应当按照实际取得收入的时间确认收入。”选项AB正确。
2 企业使用财政性资金购买固定资产时,财政性资金作为不征税收入进行企业所得税处理时,固定资产计提的折旧金额不得在企业所得税前扣除。
A、 对
B、 错
正确答案:A
解析: 《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)第三条规定:“企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。”
3 A公司2022年7月实际取得与费用相关的政府补助1000万元,预计使用年限为5年,2022年未实际发生支出,2023年实际发生支出600万元,会计中选择总额法进行会计核算,企业所得税中按应税收入进行税务处理,2023年应纳税调整的金额为( )万元。
A、 0
B、 纳税调减600
C、 纳税调增600
D、 纳税调减1000
正确答案:B
解析: 2023年会计确认其他收益600万元,确认相应支出600万元,企业所得税2022年实际收到财政性资金时,企业所得税确认应税收入1000万元,2023年会计核算600万元其他收益应纳税调减,相应支出无需纳税调整。
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