企业取得财政性资金选择作为不征税收入时,需符合的条件有
2024-08-19 11:29:26 来源:中华财会网
企业取得财政性资金选择作为不征税收入时,需符合的条件有
1 企业取得财政性资金选择作为不征税收入时,需符合的条件有( )。
A、 从县级以上各级人民政府部门及其他部门取得
B、 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件
C、 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求
D、 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算
E、 企业对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求
正确答案:ABCD
解析: 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)第一条规定:“企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。”
2 企业通过政策性搬迁取得拆迁补偿收入属于财政性资金,可作为不征税收入进行企业所得税处理。
A、 对
B、 错
正确答案:B
解析: 政策性搬迁收入需在搬迁完成年度确认搬迁收入和搬迁支出,不属于财政性资金。
3 A公司2022年7月实际取得与费用相关的政府补助1000万元,预计使用年限为5年,2022年未实际发生支出,2023年实际发生支出600万元,会计中选择净额法进行会计核算,企业所得税中按不征税收入进行税务处理,2023年应纳税调整的金额为( )万元。
A、 0
B、 纳税调减600
C、 纳税调增600
D、 纳税调减1000
正确答案:A
解析: 2022年7月实际收到政府补助时会计计入递延收益,2023年实际发生600万元支出时,递延收入结转冲减管理费用600万元;税法中作为不征税收入处理,2022年7月会计确认递延收益未影响当期损益,无需纳税调整,2023年实际发生600万元支出不得税前扣除,会计核算时递延收益冲减管理费用600万元,2023年无需进行纳税调整。
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