增值税即征即退会计处理
2024-05-22 11:50:47   来源：中华财会网   

增值税即征即退会计处理

增值税即征即退会计处理

一、销售即征即退产品，确认销售收入时

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

二、月底结转增值税进销项税额时

1. 月末进项税额大于销项税额，不需要进行账务处理。

（月末进项税额大于销项税额的情况下表明企业有留抵，不需要缴纳增值税，月末是不需要做账的，也即不需要将进销差做到转出未交增值税明细科目。）

2. 月末进项税额小于销项税额，表明本月企业需要缴纳增值税，账务处理如下：

借：应交税费-应交增值税-销项税额

贷：应交税费-应交增值税-进项税额

应交税费-应交增值税-转出未交增值税

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

三、缴纳增值税额时

次月初申报并缴纳本月应交未交的增值税，次月初扣款时做会计分录：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

四、计提应收的增值税退税额

借：其他应收款

贷：营业外收入-政府补助

其他收益-政府补助

（根据《企业会计准则第16号—政府补助》规定，收到政府补助用于补偿企业已发生的相关成本费用或者损失的，直接计入当期损失或冲减成本。此外，根据会计司2018年2月22日发布的《关于政府补助准则有关问题的解读》第二条规定，对一般纳税人增值税即征即退只能采用总额法进行会计处理。

因此，执行《企业会计准则》的企业，应计入“其他收益”科目。执行非《企业会计准则》的企业，由于不存在“其他收益”科目，可以计入“营业外收入”科目。）

五、收到增值税退税额时

借：银行存款

贷：其他应收款