注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序,下列做法中,正确的有
2024-05-18 10:25:17 来源:中华财会网
注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序,下列做法中,正确的有
1、注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序,下列做法中,正确的有( )。
A、以被审计单位的名义寄发银行询证函
B、除余额为零的银行存款账户以外,对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序
C、由被审计单位代为填写银行询证函后,交由注册会计师复核后发出并回收
D、如果银行询证函回函结果表明没有差异,则可以直接认定银行存款余额是正确的
【正确答案】AC
【答案解析】对银行存款账户余额为零的,也应实施函证程序,因为也可能存在企业欠银行债务的情况。银行询证函回函结果表明没有差异,不能直接认定银行存款余额就是正确的。
2、下列关于货币资金内部控制的表述中,正确的有( )。
A、会计主管指定出纳核对银行账户(每月至少一次),编制银行存款余额调节表
B、保管支票簿的人员不能同时负责现金支出
C、不得由一人办理货币资金业务的全过程
D、对于重要的货币资金业务,应当实施集体决策和审批
【正确答案】BCD
【答案解析】会计主管指定应收账款会计核对银行账户(每月至少一次),编制银行存款余额调节表。
3、在实施货币资金审计的过程中,如果被审计单位存在( ),注册会计师需要保持警觉。
A、存在长期或大量银行未达账项
B、受限货币资金占比较高
C、存款收益金额与存款的规模明显不匹配
D、库存现金规模明显超过业务周转所需资金
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上选项均正确。
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