2022年度企业所得税汇算申报研发费加计扣除填报注意事项
2023-04-11 12:19:08   来源：中华财会网   

2022年度企业所得税汇算申报研发费加计扣除填报注意事项

2022年度企业所得税年度纳税申报表中关于“研发费用加计扣除”的填报注意事项

为帮助纳税人便捷准确享受研发费用加计扣除政策优惠，湖北省电子税务局对2022年度企业所得税年度纳税申报表填报进行了相关优化调整。

（一）关于“研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）”的填报。高新技术企业、科技型中小企业、技术先进型服务企业、基础信息表“224研发支出辅助账样式”选择了2015版或2021版或自行设计的企业（负面清单行业的企业排除在外），自动生成研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）供企业填报。基础信息表中的“224研发支出辅助样式”项目系统默认研发支出辅助样式为2015版，如企业辅助样式为“2021版”或“自行设计”，需进入基础信息表，在“224研发支出辅助账样式”进行修改。基础信息表中的“224研发支出辅助账样式”项目中选择“2021版”或“自行设计”的，《研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）》第3、7、16、19、23、28等行次下的明细行次无需填报，上述行次不执行规定的表内计算关系。

（二）关于“加计扣除比例及计算方法”的填报。制造业和科技型中小企业“加计扣除比例及计算方法”。《研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）》中第50行“加计扣除比例及计算方法”在满足以下两个条件之一时，系统默认只有“全年100%”（制造业企业、科技型中小企业）一个选项：1.在2023年1月1日至5月31日之间取得科技型中小企业编号；2.税务登记中行业门类是制造业。

其他企业“加计扣除比例及计算方法”。《研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）》中第50行“加计扣除比例及计算方法”选择为“前三季度75%且第四季度100%（其他企业）—— 按比例计算或按实际发生金额计算”时，系统会自动计算允许加计扣除的研发费用金额，建议选择更为优惠的方式享受该项政策。申报所属期年度新开业的企业选择按比例计算时，第四季度允许扣除的研发费用金额=本年允许扣除的研发费用金额×（四季度实际经营月份/全年实际经营月份）。

以上规则同样适用于《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第28行“企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除”及其明细行次。

（三）有关研发费用表间逻辑关系。当企业利润表或期间费用明细表（A104000）中填报了研究费用，就必须填报《研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）》第41行，否则系统提示错误。

（四）负面清单行业无法填报享受研发加计扣除优惠。税务登记中行业门类是烟草制造业、住所和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业的企业，属于不适用税前加计扣除政策的行业，系统不允许以上企业选择填报《研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）》及《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第28行“企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除”。