以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及外币业务会计处理
2022-11-26 11:48:39 来源：中华财会网
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及外币业务会计处理1.一般会计处理会计处理原则初始成本①按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额。②所支付的价款中包含的已到付息期但尚未领...
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及外币业务会计处理
1.一般会计处理
| 会计处理原则 | |
| 初始成本 |
①按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额。 ②所支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目进行处理。 |
| 初始计量分录 |
借：其他权益工具投资——成本 应收股利 贷：银行存款 |
| 确认利息或分享股利 |
确认分配的现金股利： 借：应收股利 贷：投资收益 实际收到现金股利： 借：银行存款 贷：应收股利 |
| 期末确认公允价值变动 |
借：其他权益工具投资——公允价值变动 贷：其他综合收益 或相反会计分录。 |
| 处置时 |
借：银行存款 贷：其他权益工具投资——成本 ——公允价值变动【或借记】 盈余公积【或借记】 利润分配——未分配利润【或借记】 借：其他综合收益 贷：盈余公积 利润分配——未分配利润【或反向分录】 |
2.与外币业务结合的处理
（1）外币其他债权投资，期末因汇率变动而产生的汇兑差额，记入“财务费用”科目，这种情况下，公允价值变动与汇兑差额分别体现为其他综合收益和财务费用；
（2）外币其他权益工具投资，期末因汇率变动而产生的汇兑差额，记入“其他综合收益”，这种情况下，公允价值变动与汇兑差额均体现在其他综合收益中。
