2021注会继续教育IPO并购重组试题及答案
2021-10-25 12:27:27   来源：中华财会网   

2021注会继续教育IPO并购重组试题及答案

单选题
  
 
第1题,  整体资产置换交易中,作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于（）%的,经税务机关审核确认,资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。(10.0分) 
 
    A、  0.2  
 
    B、  0.25  
 
    C、  0.3  
 
    D、  0.35    
 
 参考答案：B
 
 试题解析： 交易中,作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于25%的,经税务机关审核确认,资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。不在同一省（自治区、直辖市）的企业之间进行的整体资产置换,须报国家税务总局审核确认。
 
第2题,  企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在（）个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。(10.0分) 
 
    A、  3  
 
    B、  5  
 
    C、  10  
 
    D、  2    
 
 参考答案：B
 
 试题解析： 根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。
 
第3题,  在资产收购中，如果收购方受让的资产包含有房屋和土地使用权，则收购方作为房屋和土地使用权的受让人要按照成交价格的（ ）计算缴纳契税。(10.0分) 
 
    A、  2% - 5%  
 
    B、  3% - 5%  
 
    C、  3% - 6%  
 
    D、  2% - 6%    
 
 参考答案：B
 
 试题解析： 财税[2009]59号规定在资产收购中，如果收购方受让的资产包含有房屋和土地使用权，则收购方作为房屋和土地使用权的受让人要按照成交zhckw.com价格的3%-5%计算缴纳契税。
 
第4题,  股权转让过程中如果转让方是个人，应按照（）%缴纳交纳个人所得税。
 
    A、  0.2  
 
    B、  0.25  

    C、  0.1  

    D、  0.15    
 
 参考答案：A
 
 试题解析： 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条税法第二条规定财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。按照所得的20%征收个人所得税。
 
第5题,  依据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，企业重组同时符合下列（ ）条件的，适用特殊性税务处理规定。(10.0分) 
 
   A、  具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的    

   B、  被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例    

   C、  企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动    

   D、  重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例    

   E、  企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权   
 
 参考答案： A  B  C  D  E  
 
 试题解析： 根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》可知以下五项都是。
 
第6题,  资产收购与一般的资产购买行为有什么不同？
 
   A、  目的不同    

   B、  客体不同    

   C、  性质不同    

   D、  法律适用不同   
 
 参考答案： A  B  C  D  
 
 试题解析： 资产收购是指购买方以现金、股票或其他有价证券、其他非货币性资产为对价收购被收购方全部或实质性经营性资产的交易，进而接管被收购方的经营活动。
 
第7题,  特殊性税务处理，企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易时还应同时符合下列哪三个条件？
 
   A、  100%控制    

   B、  直接控制    

   C、  居民企业    

   D、  非居民企业   
 
 参考答案： A  B  C  D  
 
 试题解析： 企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，还应同时符合A、B、C三个条件才能选择试用特殊性税务处理。
 

第8题,  被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由被分立企业承继。
 
    对 
 
    错   
 
 参考答案：错
 
 试题解析： 被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。
 
第9题,  CRS即共同申报准则，又称“统一报告标准”，它的提出者是经济合作与发展组织，旨在推动国与国之间税务信息自动交换。

    对 
 
    错   
 
 参考答案：对
 
 试题解析： CRS定义。
 
第10题,  企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
 
    对 
 
    错   
 
 参考答案：错

 试题解析： 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。