2016年度会计报表附注内容提要
2017-04-15 08:38:18   来源：中华财会网   

2016年度会计报表附注内容提要

企业应当按照规定披露附注信息，如有特殊业务或业务比较单一可结合企业实际情况适当增删，但本文所列表格明细如有业务涉及，请按表格明细填列。附注主要包括下列内容：
一、企业的基本情况
（一）企业历史沿革、注册地、组织形式和总部地址。
（二）企业的业务性质和主要经营活动。包括：所处行的业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。
（三）母公司以及集团最终母公司的名称。
（四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。
（五）营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。
二、财务报表的编制基础 
三、遵循企业会计准则的声明
编制的财务报表是否符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计
重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和在运用会计政策过程中所做的重要判断等。重要会计估计的说明，包括可能导致下一个会计期间内资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。
企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，并结合企业的具体实际披露其重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，及其会计估计所采用的关键假设和不确定因素。
五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
企业应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的情况。
六、税项
说明企业适用的主要税种及税率，以及具体的纳税情况，涉及税收优惠的，还需说明优惠税负情况及相关批文。
七、企业合并及合并财务报表
（一）本年纳入合并报表范围的子企业基本情况。企业应当按下列格式披露纳入报表合并范围的全部子企业主要情况；大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，集团所属重要子企业不分级次全部披露：
序号 企业名称 级次 企业
类型 注册地 业务
性质  注册
资本 持股
比例 享有的
表决权 投资额 取得方式
          
          
注：企业类型：1.境内非金融子企业，2.境内金融子企业，3.境外子企业，4.事业单位，5.基建单位
取得方式：1.投资设立，2.同一控制下的企业合并，3.非同一控制下的企业合并，4.其他
（二）母公司拥有被投资单位表决权不足半数但能对被投资单位形成控制的原因。
序号 企业名称 持股
比例 享有的表决权 注册
资本 投资额 级次 纳入合并范围原因
       
       
（三）母公司直接或通过其他子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权但未能对其形成控制的原因。
序号 企业名称 持股
比例 享有的表决权 注册
资本 投资额 级次 未纳入合并范围原因
       
       
（四）子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。
（五）子公司与母公司会计期间不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。 
（六）本年不再纳入合并范围的原子公司。说明原子公司的名称、注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本年不再成为子公司的原因。
原子公司在处置日和上一会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本年年初至处置日的收入、费用和利润的金额。
（七）本年新纳入合并范围的主体。说明本年新纳入合并范围子公司、特殊目的主体、通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体名称及其年末净资产、本年净利润。
八、财务报表重要项目的说明
企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式披露报表重要项目的说明。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。
（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）
（一）货币资金
项 目 期末数 期初数
 原币金额 折算汇率 折合人民币 原币金额 折算汇率 折合人民币
现金      
其中：人民币       
银行存款      
其中：人民币      
其他货币资金      
合  计      
（二）交易性金融资产
项目 年末公允价值 年初公允价值
1．交易性债券投资  
2．交易性权益工具投资  
3．指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产  
4．衍生金融资产  
5．套期工具  
6．其他  
合计  
注：说明有限售条件或变现方面有其他重大限制的交易性金融资产项目及其金额。
（三）应收票据
种类 年末余额 年初余额
银行承兑汇票  
商业承兑汇票  
合计  
注：说明已贴现的商业承兑汇票。
（四）应收账款
种类 年末数 年初数
 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备
 金额 比例(%) 金额 比例(%) 金额 比例(%) 金额 比例(%)
单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款        
按组合计提坏账准备的应收账款
组合1        
组合2        
……        
组合小计        
单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款        
合计  --  --  --  --
注：账面余额中的比例按年末该类应收账款除以应收账款合计数计算，坏账准备比例按该类应收账款年末已计提坏账准备除以年末该类应收账款金额计算。
1.按组合计提坏账准备的应收账款
（1）组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款：
账龄 年末数 年初数
 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备
 金额 比例(%)  金额 比例(%) 
1年以内      
1至2年      
2至3年      
3年以上      
合计  --   -- 
注：账龄划分根据企业具体情况确定。
（2）组合中，采用余额百分比法计提坏账准备的应收账款：
组合名称 年末数 年初数
 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备
 金额 比例(%)  金额 比例(%) 
组合1      
组合2      
……      
合计  --   -- 
注：填写具体组合名称。
（3）组合中，采用其他方法计提坏账准备的应收账款：
组合名称 年末数 年初数
 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备
组合1    
组合2    
……    
合计    
注：填写具体组合名称。
2．单项计提坏账准备的应收账款
（1）年末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款：
债务人名称 年末余额 坏账准备 计提比例 计提理由
    
    
合计   -- --
（2）年末单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：
债务人名称 年末余额 坏账准备 计提比例 计提理由
    
    
合计   -- --
3.本年转回或收回情况
债务人名称 转回或收回原因 确定原坏账准备的
依据 转回或收回前累计已计提坏账准备金额 转回或收回金额
    
    
    
    
合计    --
注：本表列报本报告期前已全额计提坏账准备，或计提减值准备的比例较大，但在本年又全额收回或转回，或在本年收回或转回比例较大的应收账款。对本年通过重组等方式收回的金额重大的应收账款，则应逐笔列报，金额不重大的，可汇总列报。
4.本报告期实际核销的应收账款情况
债务人名称 应收账款性质 核销金额 核销原因 是否因关联交易产生
    
    
合计 --  -- --
（五）预付款项
1.预付款项按账龄列示
账龄 年末数 年初数
 金额 比例(%) 金额 比例(%)
1年以内    
1至2年    
2至3年    
3年以上    
合计  --  --
2.账龄超过一年的大额预付款项情况：
债权单位 债务单位 年末账面余额 账龄 未结算的原因
   —— ——
    
小 计   
（六）其他应收款
其他应收款参照应收账款披露。
（七）存货
1.存货分类
项目 年末数 年初数
 账面余额 跌价准备 账面价值 账面余额 跌价准备 账面价值
原材料      
自制半成品及在产品      
库存商品（产成品）      
周转材料
（包装物、低值易耗品等）      
消耗性生物资产      
工程施工
（已完工未结算款）      
其他      
合计      
注：其他项中应说明房地产企业土地储备的情况，包括土地储备的面积、本年增加及土地储备年末余额。
2.存货年末余额中含有借款费用资本化金额的，应予以披露。
（八）其他流动资产
项目 年末余额 年初余额
1．  
……  
合计  
（九）可供出售金融资产
项目 年末公允价值 年初公允价值
1．可供出售债券  
2．可供出售权益工具  
3．其他  
合计  
注：本期将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，本期重分类的金额________元，该金额占重分类前持有至到期投资总额的比例_____ %。
（十）持有至到期投资
项目 年末余额 年初余额
1．  
……  
合计  
（十一）长期应收款
项目 年末余额 年初余额
融资租赁  
  其中：未实现融资收益  
分期收款销售商品  
分期收款提供劳务  
其他  
合计  
（十二）长期股权投资
1.长期股权投资分类
项目 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额
对子公司投资    
对合营企业投资    
对联营企业投资    
对其他企业投资    
小计    
减：长期股权投资减值准备    
合计    
2.长期股权投资明细（披露期末余额最大的前10项）
被投资单位 核算方 法 投资成本 年初余额 增减变动 年末余额 在被投资单位持股比例(%) 减值准备 本年计提减值准备 本年现金红利
合计 --     --   
其中：1.         
      2.         
         
 －        
注：若对被投资单位持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致，应说明原因。
3.对合营企业投资和联营企业投资
被投资单位名称 本企业持股比例(%) 年末资产总额 年末负债总额 年末净资产总额 本年营业收入总额 本年
净利润
一、合营企业      
其中：      
      
      
二、联营企业      
其中：      
      
      
注：
（1）合营企业、联营企业的重要会计政策、会计估计与公司的会计政策、会计估计存在重大差异的说明。
（2）若对被投资单位持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致，应说明原因。
（3）若在权益法核算时未按照被投资单位账面净利润与投资股权比例确认投资收益，应当说明原因以及影响金额。（如股权比例与享有或承担的权益不一致、投资企业与合营单位会计政策和会计估计存在重大差异、取得联营企业时其可辩认净资产与账面价值存在差异等。）
4.向投资企业转移资金的能力受到限制的有关情况
向投资企业转移资金能力受到限制的长期股权投资项目 受限制的原因 当期累计未确认的投资损失金额
  
  
（十三）投资性房地产
1.按成本计量的投资性房地产
项目 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额
一、账面原值合计    
其中：1.房屋、建筑物    
2.土地使用权    
二、累计折旧和累计摊销合计    
其中：1.房屋、建筑物    
2.土地使用权    
三、投资性房地产账面净值合计    
其中：1.房屋、建筑物    
2.土地使用权    
四、投资性房地产减值准备累计金额合计    
其中：1.房屋、建筑物    
2.土地使用权    
五、投资性房地产账面价值合计    
其中：1.房屋、建筑物    
2.土地使用权    
注：本年折旧和摊销额______。投资性房地产本年减值准备计提额________。
2.按公允价值计量的投资性房地产
项目 年初公允价值 本年增加 本年减少 年末公允价值
  购  置 自用房地产或存货转入 公允价值变动损益 处置 转为自用房地产 
一、成本合计       
其中：1.房屋、建筑物       
2.土地使用权       
3.其他       
二、公允价值变动合计       
其中：1.房屋、建筑物       
2.土地使用权       
3.其他       
三、投资性房地产账面价值合计  -- -- -- -- -- 
其中：1.房屋、建筑物  -- -- -- -- -- 
2.土地使用权  -- -- -- -- -- 
3.其他  -- -- -- -- -- 
注：（1）披露投资性房地产公允价值的确定依据。
（2）说明报告期内改变计量模式的投资性房地产转换的原因及其影响。
（十四）固定资产
1.固定资产分类
项目 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额
一、账面原值合计：    
其中：土地资产    
房屋及建筑物    
机器设备    
运输工具    
电子设备    
办公设备    
其他    
二、累计折旧合计：    
其中：土地资产    
房屋及建筑物    
机器设备    
运输工具    
电子设备    
办公设备    
其他    
三、固定资产账面净值合计  -- -- 
其中：土地资产  -- -- 
房屋及建筑物  -- -- 
机器设备  -- -- 
运输工具  -- -- 
电子设备  -- -- 
办公设备  -- -- 
其他  -- -- 
四、减值准备合计    
其中：土地资产    
房屋及建筑物    
机器设备    
运输工具    
电子设备    
办公设备    
其他    
五、固定资产账面价值合计  -- -- 
其中：土地资产  -- -- 
房屋及建筑物  -- -- 
机器设备  -- -- 
运输工具  -- -- 
电子设备  -- -- 
办公设备  -- -- 
其他  -- -- 
注：说明年末已提足折旧仍继续使用的固定资产原值。
（2）年末持有待售的固定资产情况
项目 账面价值 公允价值 预计处置费用 预计处置时间
    
    
    
    
（十五）在建工程
工程名称 预算数 工程投入占预算比例（%） 期初数 本期增加 本期减少 期末数 
   余额 利息资本化金额 减值准备 金额 其中：利息资本化金额 金额 其中：转增固定资产 余额 利息资本化金额 减值准备 资金
来源
*工程              自筹
合计 　             
（十六）无形资产
1.无形资产分类
项目 年初余额 本年增加额 本年减少额 年末余额
一、原价合计    
其中：软件    
土地使用权    
专利权    
非专利技术    
商标权    
著作权    
特许权    
……    
二、累计摊销额合计    
其中：软件    
土地使用权    
专利权    
非专利技术    
商标权    
著作权    
特许权    
……    
三、无形资产减值准备金额合计    
其中：软件    
土地使用权    
专利权    
非专利技术    
商标权    
著作权    
特许权    
……    
四、账面价值合计  -- -- 
其中：软件  -- -- 
土地使用权  -- -- 
专利权  -- -- 
非专利技术  -- -- 
商标权  -- -- 
著作权  -- -- 
特许权  -- -- 
……  -- -- 
注：本年摊销额______________。
2.计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额
项目 年初数 本年增加 本年减少 年末数
   计入当期损益 确认为无形资产 
     
     
合计     
（十七）商誉
被投资单位名称
或形成商誉的事项 形成来源 初始金额 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 年末减值准备
       
       
合计       
注：说明商誉的减值测试方法和减值准备计提方法，详细说明减值原因、减值金额确认依据。
（十八）长期待摊费用
项目 年初余额 本年
增加额 本年
摊销额 其他
减少额 年末余额 其他减少的
原因
      
      
合计      
（十九）递延所得税资产和递延所得税负债
递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示的，按1披露；若递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示的，按2披露。
1.递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示
（1）已确认递延所得税资产和递延所得税负债
（2）未确认递延所得税资产明细
（3）未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期
注：无法在资产负债表日确定全部可抵扣亏损情况的，可只填写能确定部分的金额及其到期年度，并在备注栏予以说明。
2.递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示
（1）互抵后的递延所得税资产或负债及对应的互抵后可抵扣或应纳税暂时性差异
（2）递延所得税资产和递延所得税负债互抵明细
（二十）其他非流动资产
项目 年末余额 年初余额
  
合计  
（二十一）短期借款
（1）短期借款分类：
项目 年末余额 年初余额
质押借款  
抵押借款  
保证借款  
信用借款  
  
合计  
（2）已到期未偿还的短期借款情况：
贷款单位 贷款金额 贷款利率 贷款资金用途 逾期时间（天） 未按期偿还原因 预计还款期
      
合计  --  -- -- --
（二十二）交易性金融负债
项目 年末公允价值 年初公允价值
一、发行的交易性债券  
二、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债  
三、衍生金融负债  
四、其他  
合计  
（二十三）应付职工薪酬
项目 年初余额 本年
增加额 本年
减少额 年末余额
一、工资、奖金、津贴和补贴    
二、职工福利费    
三、社会保险费    
其中：1.基本医疗保险费    
2.补充医疗保险费    
3.基本养老保险费    
4.年金缴费（补充养老保险）    
5.失业保险费    
6.工伤保险费    
7.生育保险费    
四、住房公积金    
五、工会经费和职工教育经费    
六、非货币性福利    
七、辞退福利及内退补偿    
其中：1.因解除劳动关系给予的补偿    
2.预计内退人员支出    
八、其他    
其中：以现金结算的股份支付    
合计    
注：（1）企业应说明企业本年为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据。
    （2）企业应说明辞退福利（具体包括解除劳动关系补偿义务、内退职工内退期间补偿义务等内容）是否折现，以及折现率的确定方法。
（二十四）应交税费
项目 期初数 本期应交 本期已交 期末数
增值税    
营业税    
消费税    
城市维护建设税    
教育费附加    
地方教育费附加    
企业所得税    
个人所得税    
房产税    
土地使用税    
印花税    
其他税费    
合计    
（二十五）应付利息
项目 期初余额 本年增加额 本年减少额 期末余额
长期借款利息    
企业债券利息    
短期借款利息    
中期票据利息    
其他    
合计    
（二十六）应付股利
股东名称 期初余额 本年增加额 本年减少额 期末余额
    
合计    
（二十七）其他应付款
（1）按账龄结构分类
账  龄 期初余额 期末余额
1年以内（含1年）  
1至2年（含2年）  
2至3年（含3年）  
3年以上  
合  计  
（2）按欠款项目类别分类
项目类别 期初余额 期末余额
  
其他  
合  计  
（3）账龄超过1年的大额其他应付款情况
债权单位名称 所欠金额 账龄 款项性质
   
   
合  计   
（二十八）其他流动负债
项目 年末余额 年初余额
  
合计  
（二十九）长期借款
1.长期借款分类
项目 年末余额 年初余额
质押借款  
抵押借款  
保证借款  
信用借款  
  
合计  
2.已到期未偿还的长期借款情况：
贷款单位 贷款金额 贷款利率 贷款资金用途 逾期时间（月） 未按期偿还原因 预计还款期
      
合计  --  -- -- --
（三十）应付债券
债券
名称 面值 发行
日期 债券
期限 发行
金额 年初应付利息 本年应计利息 本年已付利息 年末应付利息 年末
余额
         
         
注：企业需说明可转换公司债券的转股条件、转股时间等情况。
（三十一）长期应付款
长期应付款年末余额最大的前5项：
项目 年初余额 年末余额
合计  
其中：1.  
2.  
……  
5.  
（三十二）专项应付款
项目 期初余额 本年增加额 本年减少额 期末余额
    
合计    
（三十三）预计负债
说明因存在担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证、亏损合同、重组义务等事项确认为预计负债的年初、年末余额及增减变动情况。
项目 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额
弃置费用    
对外提供担保    
商业承兑票据贴现    
未决诉讼    
产品质量保证    
重组义务    
辞退福利    
待执行的亏损合同    
其他    
合计    --
（三十四）其他非流动负债
项目/类别 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 备注
     
合计     
递延收益
项目/类别 年末余额 本年增加 本年减少 年初余额 本年返还的原因
     
合计     
注：企业还应当在附注中披露与政府补助有关的下列信息：
1．政府补助的种类及金额。
2．计入当期损益的政府补助金额。
3．本期返还的政府补助金额及原因。
（三十五）实收资本
投资者名称 年初余额 本年
增加 本年
减少 年末余额
 投资金额 所占比例（%）   投资金额 所占比例（%）
      
合计      
注：如果报告期内有增减变动行为的，应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。
（三十六）资本公积
项  目 期初数 本期增加 本期减少 期末数 变动原因、依据
资本溢价     
     
合  计     
（三十七）盈余公积
项  目 期初数 本期增加 本期减少 期末数 变动原因、依据
法定盈余公积金     净利润10%
     
合  计     
（三十八）未分配利润
项  目 本期数 上期数
本年年初余额  
本年增加数  
其中：本年净利润转入  
其他调整因素  
本年减少数  
其中：本年提取盈余公积数  
      本年提取一般风险准备  
本年分配现金股利数  
其他减少  
本年年末余额  
（三十九）营业收入、营业成本
项目 本年发生额 上年发生额
 收入 成本 收入 成本
1．主营业务小计    
    
2．其他业务小计    
    
合计    
（四十）资产减值损失
项目 本年发生额 上年发生额
一、坏账损失  
二、存货跌价损失  
三、可供出售金融资产减值损失  
四、持有至到期投资减值损失  
五、长期股权投资减值损失  
六、投资性房地产减值损失  
七、固定资产减值损失  
八、工程物资减值损失  
九、在建工程减值损失  
十、无形资产减值损失  
十一、商誉减值损失  
十二、其他  
合计  
（四十一）公允价值变动收益
产生公允价值变动收益的来源 本年发生额 上年发生额
交易性金融资产  
 其中：衍生金融工具产生的公允价值变动收益  
交易性金融负债  
按公允价值计量的投资性房地产  
其他  
……  
合计  
（四十二）投资收益
1.投资收益明细情况的披露格式如下：
产生投资收益的来源 本年发生额 上年发生额
成本法核算的长期股权投资收益   
权益法核算的长期股权投资收益  
处置长期股权投资产生的投资收益  
持有交易性金融资产期间取得的投资收益  
持有至到期投资期间取得的投资收益  
持有可供出售金融资产等期间取得的投资收益  
处置交易性金融资产取得的投资收益  
处置持有至到期投资取得的投资收益  
处置可供出售金融资产取得的投资收益  
其他   
合计   
2.按照权益法核算的长期股权投资，直接以被投资单位的账面净损益计算确认投资损益的事实及原因。
3.投资收益的说明，若投资收益汇回有重大限制的，应予以说明；若不存在此类重大限制，也应做出说明。
（四十三）营业外收入
项目 本年发生额 上年发生额
非流动资产处置利得合计  
其中：固定资产处置利得  
无形资产处置利得  
债务重组利得  
非货币性资产交换利得  
接受捐赠   
政府补助  
其他  
合计  
政府补助明细：
项目 本年发生额 上年发生额 说明
   
   
合计   －
（四十四）营业外支出
项目 本年发生额 上年发生额
非流动资产处置损失合计  
其中：固定资产处置损失  
无形资产处置损失  
债务重组损失  
非货币性资产交换损失  
对外捐赠  
其他  
合计  
（四十五）所得税费用
项目 本年发生额 上年发生额
按税法及相关规定计算的当期所得税  
递延所得税调整  
其他  
合计  
（四十六）其他综合收益
项目 本年发生额 上年发生额
1．可供出售金融资产产生的利得（损失）金额  
减：可供出售金融资产产生的所得税影响  
前期计入其他综合收益当期转入损益的净额  
小计  
2．按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额  
减：按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额产生的所得税影响  
前期计入其他综合收益当期转入损益的净额  
小计  
3．现金流量套期工具产生的利得（或损失）金额  
减：现金流量套期工具产生的所得税影响  
前期计入其他综合收益当期转入损益的净额  
转为被套期项目初始确认金额的调整额  
小计  
4．外币财务报表折算差额  
减：处置境外经营当期转入损益的净额  
小计  
5．其他  
减：由其他计入其他综合收益产生的所得税影响  
前期其他计入其他综合收益当期转入损益的净额  
小计  
合计  
（四十七）非货币性资产交换
1.换入资产、换出资产的类别。
2.换入资产成本的确定方式。
3.换入资产、换出资产的公允价值及换出资产的账面价值。
（四十八）债务重组
1.债务人披露情况：
债务重组方式 债务重组利得金额 股本增加金额 或有应付金额
以低于债务账面价值的现金清偿债务  —— 
以非现金资产清偿债务  —— 
债务转为资本   
修改其它债务条件  —— 
混合重组方式   
转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定方法及依据。
项目 公允价值金额 确定方法及依据
非现金资产  
债务转成的股份  
修改其他条件后的债务  
2.债权人披露情况：
债务重组方式 债务重组损失金额 长期股权投资增加金额 占债务人股权的比例 或有应收金额
低于债权账面价值的现金收回债权  —— —— 
以非现金资产收回债权  —— —— 
债权转为股权    
修改其它债务条件  —— —— 
混合重组方式    
受让的非现金资产的公允价值、由债权转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债权的公允价值的确定方法及依据。
项目 公允价值金额 确定方法及依据
非现金资产  
债权转成的投资  
修改其他条件后的债权  
（四十九）外币折算
1.计入当期损益的汇兑差额。
2.处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响。
（五十）分部报告
项目 ××业务 ××业务 …… 其他 抵销 合计
 本年 上年 本年 上年  本年 上年 本年 上年 本年 上年
一、营业收入           
其中： 对外交易收入           
       分部间交易收入           
二、对联营和合营企业的投资收益           
三、资产减值损失           
四、折旧费和摊销费           
五、利润总额           
六、所得税费用           
七、净利润           
八、资产总额           
九、负债总额           
十、其他重要的非现金项目           
折旧费和摊销费以外的其他非现金费用           
对联营企业和合营企业的长期股权投资           
长期股权投资以外的其他非流动资产增加额           
除已经作为报告分部信息组成部分的披露内容外，企业还应当披露下列信息：
1.每一产品和劳务或每一类似产品和劳务的对外交易收入；
2.企业取得的来自于本国的对外交易收入总额，以及企业从其他国家或地区取得的对外交易收入总额；
3.企业取得的位于本国的非流动资产（不包括金融资产、独立账户资产、递延所得税资产）总额，以及企业位于其他国家或地区的非流动资产（不包括金融资产、独立账户资产、递延所得税资产）总额；
4.企业对主要客户的依赖程度。
（五十一）合并现金流量表
1.企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。格式如下：
补充资料 本年金额 上年金额
1．将净利润调节为经营活动现金流量：  
净利润  
加：资产减值准备  
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧  
无形资产摊销  
长期待摊费用摊销  
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失
（收益以“－”号填列）  
固定资产报废损失（收益以“－”号填列）  
公允价值变动损失（收益以“－”号填列）  
财务费用（收益以“－”号填列）  
投资损失（收益以“－”号填列）  
递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）  
递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）  
存货的减少（增加以“－”号填列）  
经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）  
经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）  
其他  
经营活动产生的现金流量净额  
2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：  
债务转为资本  
一年内到期的可转换公司债券  
融资租入固定资产  
3．现金及现金等价物净变动情况：  
现金的年末余额  
减：现金的年初余额  
加：现金等价物的年末余额  
减：现金等价物的年初余额  
现金及现金等价物净增加额  
2.按下列格式披露当期取得或处置子公司及其他营业单位有关信息：
项目 金额
一、取得子公司及其他营业单位的有关信息： 
1．取得子公司及其他营业单位的价格 
2．取得子公司及其他营业单位支付的现金和现金等价物 
减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 
3．取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 
4．取得子公司的净资产 
流动资产 
非流动资产 
流动负债 
非流动负债 
二、处置子公司及其他营业单位的有关信息： 
1．处置子公司及其他营业单位的价格 
2．处置子公司及其他营业单位收到的现金和现金等价物 
减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 
3．处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 
4．处置子公司的净资产 
流动资产 
非流动资产 
流动负债 
非流动负债 
3.披露现金和现金等价物的有关信息
项目 本年余额 上年金额
一、现金  
其中：库存现金  
可随时用于支付的银行存款  
可随时用于支付的其他货币资金  
可用于支付的存放中央银行款项  
存放同业款项  
拆放同业款项  
二、现金等价物  
其中：三个月内到期的债券投资  
三、年末现金及现金等价物余额  
其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金及现金等价物  
企业还应当在附注中披露以下信息：
（一）费用按照性质分类的利润表补充资料，可将费用分为耗用的原材料、职工薪酬费用、折旧费用、摊销费用等。格式如下：
费用按照性质分类的补充资料
项目 本期金额 上期金额
耗用的原材料  
产成品及在产品存货变动  
职工薪酬费用  
折旧费和摊销费用  
非流动资产减值损失  
支付的租金  
财务费用  
其他费用  
……  
合计  
（二）关于其他综合收益各项目的信息，包括：1、其他综合收益各项目及其所得税影响；2、其他综合收益各项目原计入其他综合收益、当期转出计入当期损益的金额；3、其他综合收益各项目的期初和期末余额及其调节情况。格式如下：
其他综合收益各项目及其所得税影响和转入损益情况
项目 本期发生额 上期发生额
 税前金额 所得税 税后金额 税前金额 所得税 税后金额
一、以后不能重分类进损益的其他综合收益      
1、重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动      
2、权益法下在被投资单位不能重分类的进损益的其他综合收益中享有的份额      
……      
二、以后将重分类进损益的其他综合收益      
1、权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额      
减：前期计入其他综合收益当期转入损益      
　　小计      
2、可供出售金融资产公允价值变动损益      
减：前期计入其他综合收益当期转入损益      
　　小计      
3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益      
减：前期计入其他综合收益当期转入损益      
　　小计      
4、现金流量套期损益的有效部分      
减：前期计入其他综合收益当期转入损益      
　　转为被套期项目初始确认金额的调整额      
　　小计      
5、外币财务报表折算差额      
减：前期计入其他综合收益当期转入损益      
　　小计      
……      
三、其他综合收益合计      
其他综合收益各项目的调解情况
项目 重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 可供出售金融资产公允价值变动损益 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 现金流量套期损益的有效部分 外币财务报表折算差额 … 其他综合收益合计
一、上年年初余额         
二、上年增减变动金额（减少以“-”填列）         
三、本年年初余额         
四、本年增减变动金额（减少以“-”填列）         
五、本年年末余额         
九、或有事项
企业应当在附注中披露与或有事项有关的下列信息：
（一）或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）。
1.或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。
2.经济利益流出不确定性的说明。
3.或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。
（二）企业通常不应当披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。
（三）若公司没有需要在财务报表附注中说明的或有事项，也应予以说明。
十、资产负债表日后事项
（一）每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。
（二）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。
十一、关联方关系及其交易
（一）本企业的母公司有关信息披露格式如下：
母公司名称 注册地 业务性质 注册资本 母公司对本企业的持股比例（%） 母公司对本企业的表决权比例（%）
     
母公司不是本企业最终控制方的，说明最终控制方名称。
母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的，说明母公司之上与其最相近 的对外提供财务报表的母公司名称。
（二）本企业的子企业有关信息披露格式如下：（其中：大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，但所属重要子企业不分级次全部披露）
子企业名称 注册地 业务性质 注册资本 持股比例 表决权比例
1．     
……     
（三）本企业的合营企业、联营企业有关信息详见长期股权投资。
（四）本企业与关联方发生交易的，分别说明各关联方关系的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括：
1.交易的金额。
2.未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息。
3.未结算应收项目的坏账准备金额。
4.定价政策。
（五）关联方交易应分别关联方以及交易类型，披露关联交易定价方式及决策程序、关联交易金额占同类交易金额的比例等情况。
（六）披露应收、应付关联方款项情况。
（七）关联方担保事项
十二、有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息
企业应当基于可获得的信息充分披露如下内容：
（一）企业资本管理的目标、政策及程序的定性信息，包括：1、对企业资本管理的说明；2、受制于外部强制性资本要求的企业，应当披露这些要求的性质以及企业如何也将这些要求纳入其资本管理之中；3、企业如何实现其资本管理的目标。
（二）资本结构的定量数据摘要，包括资本与所有者权益之间的调节关系等。
（三）自前一会计期间开始上述1、和2、中的所有变动。
（四）企业当期是否遵循了其受制的外部强制性资本要求；以及当企业未遵循外部强制性资本要求时，其未遵循的后果。
十三、母公司会计报表的主要项目附注
对已编制合并财务报表的企业，在财务报表附注会计报表附注中，除对合并报表项目注释外，还应当对母公司报表的主要项目注释。按照以下要求披露：
（一）母公司报表主要项目包括应收账款、其他应收款、长期股权投资、营业收入和营业成本、投资收益、现金流量表补充资料等项目，应参照上述相应项目的要求加以注释；
（二）本年发生反向购买的，母公司报表附注应披露以公允价值入账的资产、负债及其公允价值、确定公允价值方法、公允价值计算过程、原账面价值。因反向购买形成长期股权投资的，应披露长期股权投资成本及其确定方法、计算过程。
十四、按照有关财务会计制度应披露的其他内容。
十五、财务报表的批准
说明年度财务报表经公司董事会（总经理办公会）或类似机构批准的情况