江西国税增值税常见问题
2017-02-28 15:36:52   来源：中华财会网   

问题19.农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人增值税纳税申报表相关栏次应如何填写？

答案：根据《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）第七条规定：试点纳税人纳税申报时，应将《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》中‘当期允许抵扣农产品增值税进项税额’合计数填入《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第6栏的‘税额’栏，不填写第6栏‘份数’和‘金额’数据。

《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第1、2、3、5栏有关数据中不反映农产品的增值税进项税额。

当期按照《实施办法》第九条及本公告第四条有关规定应转出的增值税进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第17栏‘按简易征收办法征税货物用’‘税额’栏。 

问题20.实行免退税办法的增值税零税率应税服务在申报退税时提交什么资料？

答案：尊敬的纳税人，您好。根据《国家税务总局关于的补充公

告》(国家税务总局公告2015年第88号)第五条规定：实行免退税办法的增值税零税率应税服务提供者，应在申报免退税时，向主管国税机关提供以下申报资料：

(一)《外贸企业外购应税服务出口明细申报表》(附件4)。

(二)《外贸企业出口退税进货明细申报表》(需填列外购对应的增值税零税率应税服务取得增值税专用发票情况)。

(三)《外贸企业出口退税汇总申报表》。

(四)免退税正式申报电子数据。

(五)从境内单位或者个人购进增值税零税率应税服务出口的，提供应税服务提供方开具的增值税专用发票;从境外单位或者个人购进增值税零税率应税服务出口的，提供取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证。

(六)本公告第四条第(六)项所列资料及原始凭证的原件及复印件。

问题21.境外单位或者个人发生的哪些行为不属于在境内销售服务或者无形资产？

答案：尊敬的纳税人，您好。根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第53号）第一条规定：境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：

(一)为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务;

(二)向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务;

(三)向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;

(四)向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

问题22.动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机税率是多少？

答案：尊敬的纳税人，您好。根据《国家税务总局关于动物尸体降解处理机蔬菜清洗机增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2015年第72号）规定：动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机属于农机，适用13%增值税税率。

动物尸体降解处理机是指采用生物降解技术将病死畜禽尸体处理成粉状有机肥原料，实现无害化处理的设备。

蔬菜清洗机是指用于农副产品加工生产的采用喷淋清洗、毛刷清洗、气泡清洗、淹没水射流清洗技术对完整或鲜切蔬菜进行清洗，以去除蔬菜表面污物、微生物及农药残留的设备。

问题23. 个人销售不动产，全年一次性收取租金应如何缴纳增值税？

答：尊敬的纳税人，您好。根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第二条规定：其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

问题24. 企业跨地区提供建筑服务预缴税款时，需要提供什么资料？

答：尊敬的纳税人，您好。根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第八条规定：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：（一）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；（二）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；（三）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

问题25. 银行提供贷款服务按期计收利息的，其结息日当日计收的利息应如何缴纳增值税？

答：尊敬的纳税人，您好。根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第六条规定：银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。

问题26.电子发票是否需要加盖发票专用章？

答：尊敬的纳税人，您好。根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号）第三条规定：增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

因此，电子发票上有税控签名和企业电子签章，不需要另外加盖发票专用章。

问题27. 社会团体收取的会费收入是否需要缴纳增值税？

答：尊敬的纳税人，您好。根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第五条规定：各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。

因此，社会团体收取的会费收入不属于增值税应税范围。

问题28、信用卡积分兑换应当如何缴纳增值税？

答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，纳税人对外发行信用卡的持卡人用积分兑换商品或服务的，属于无偿赠送货物或者无偿提供服务，纳税人应当视同销售按照适用税率缴纳增值税，同时，购进用于兑换的商品或服务取得增值税专用发票的，其进项税额允许抵扣。

问题29、证券公司、期货公司代收的交易所各项费用如何缴税？

答：应按收取的全部费用确认收入计算增值税销项税额，同时支付代收费用取得的增值税专用发票注明的进项税额可以抵扣。