2014版企业所得税纳税申报表填报说明
2014-11-19 07:30:31   来源：中华财会网   

A105091《资产损失（ 专项申报 ）税前扣除及纳税调整明细表》     填报说明

本表适用于发生资产损失税前扣除专项申报事项的纳税人填报。纳税人根据税法、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报纳税人资产损失会计、税法处理以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明
1.第1列“项目”：填报纳税人发生资产损失的具体项目名称，应逐笔逐项填报具体资产损失明细。
2.第2列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入本年损益的资产损失金额。
3.第3列“处置收入”：填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益。
4.第4列“赔偿收入”：填报纳税人发生的资产损失，取得的相关责任人、保险公司赔偿的金额。
5.第5列“计税基础”：填报按税法规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。
6.第6列“税收金额”：填报按税法规定确定的允许当期税前扣除的资产损失金额，为第5-3-4列的余额。
8.第8列“纳税调整金额”：填报第2-6列的余额。
二、表内、表间关系
（一）表内关系
1.第1行＝第2+3+4+5行。
2.第6行＝第7+8+9+10行。
3.第11行＝第12+13+14+15行。
4.第16行＝第17+18+19行。
5.第20行＝第1+6+11+16行。
6.第6列＝第5-3-4列。
7.第7列＝第2-6列。
（二）表间关系
1.第1行第2列＝表A105090第10行第1列。
2.第1行第6列＝表A105090第10行第2列。
3.第1行第7列＝表A105090第10行第3列。
4.第6行第2列＝表A105090第11行第1列。
5.第6行第6列＝表A105090第11行第2列。
6.第6行第7列＝表A105090第11行第3列。
7.第11行第2列＝表A105090第12行第1列。
8.第11行第6列＝表A105090第12行第2列。
9.第11行第7列＝表A105090第12行第3列。
10.第16行第2列＝表A105090第13行第1列。
11.第16行第6列＝表A105090第13行第2列。
12.第16行第7列＝表A105090第13行第3列。
13.第20行第2列＝表A105090第9行第1列。
14.第20行第6列＝表A105090第9行第2列。
15.第20行第7列＝表A105090第9行第3列。

A105100《企业重组纳税调整明细表》填报说明

本表适用于发生企业重组纳税调整项目的纳税人，在企业重组日所属纳税年度分析填报。纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）、《财政部 国家税务总局关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2013〕91号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报企业重组的会计核算及税法规定，以及纳税调整情况。对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理（即债务重组所得可以在5个纳税年度均匀计入应纳税所得额）的纳税人，重组日所属纳税年度的以后纳税年度，也在本表进行债务重组的纳税调整。除上述债务重组所得可以分期确认应纳税所得额的企业重组外，其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异调整的企业重组，本表不作调整，在《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整。
一、有关项目填报说明
本表数据栏设置“一般性税务处理”、“特殊性税务处理”两大栏次，纳税人应根据企业重组所适用的税务处理办法，分别按照企业重组类型进行累计填报。
1.第1列“一般性税务处理-账载金额”：填报企业重组适用一般性税务处理的纳税人会计核算确认的企业重组损益金额。
2.第2列“一般性税务处理-税收金额”：填报企业重组适用一般性税务处理的纳税人按税法规定确认的所得（或损失）金额。
3.第3列“一般性税务处理-纳税调整金额”：填报企业重组适用一般性税务处理的纳税人，按税法规定确认的所得（或损失）与会计核算确认的损益金额的差。为第2-1列的余额。
4.第4列“特殊性税务处理-账载金额”：填报企业重组适用特殊性税务处理的纳税人，会计核算确认的企业重组损益金额。
5.第5列“特殊性税务处理-税收金额”：填报企业重组适用特殊性税务处理的纳税人，按税法规定确认的所得（或损失）。
6.第6列“特殊性税务处理-纳税调整金额”：填报企业重组适用特殊性税务处理的纳税人，按税法规定确认的所得（或损失）与会计核算确认的损益金额的差额。为第5-4列的余额。
7.第7列“纳税调整金额”：填报第3+6列的金额。
二、表内、表间关系
（一）表内关系
1.第8行＝第9+10行。
2.第14行＝第1+4+6+8+11+12行。
3.第3列＝第2-1列。
4.第6列＝第5-4列。
5.第7列＝第3+6列。
（二）表间关系
1.第14行第1+4列＝表A105000第36行第1列。
2.第14行第2+5列＝表A105000第36行第2列。
3.第14行第7列金额，若≥0，填入表A105000第36行第3列；若＜0，将绝对值填入表A105000第36行第4列。

A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》填报说明

本表适用于发生政策性搬迁纳税调整项目的纳税人在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报企业政策性搬迁项目的相关会计处理、税法规定及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明
本表第1行“一、搬迁收入”至第22行“五、计入当期损益的搬迁所得或损失”的金额，按照税法规定确认的政策性搬迁清算累计数填报。
1.第1行“一、搬迁收入”： 填报第2+8行的合计数。
2.第2行“（一）搬迁补偿收入”：填报按税法规定确认的，纳税人从本企业以外取得的搬迁补偿收入金额，此行为第3行至第7行的合计金额。
3.第3行“1.对被征用资产价值的补偿”：填报按税法规定确认的，纳税人被征用资产价值补偿收入累计金额。
4.第4行“2.因搬迁、安置而给予的补偿”：填报按税法规定确认的，纳税人因搬迁、安置而取得的补偿收入累计金额。
5.第5行“3.对停产停业形成的损失而给予的补偿”：填报按税法规定确认的，纳税人停产停业形成损失而取得的补偿收入累计金额。
6.第6行“4.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款”： 填报按税法规定确认，纳税人资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入累计金额。
7.第7行“5.其他补偿收入”： 填报按税收规定确认，纳税人其他补偿收入累计金额。
8.第8行“（二）搬迁资产处置收入”：填报按税法规定确认，纳税人由于搬迁而处置各类资产所取得的收入累计金额。
9.第9行“二、搬迁支出”：填报第10+16行的金额。
10.第10行“（一）搬迁费用支出”：填报按税法规定确认，纳税人搬迁过程中发生的费用支出累计金额，为第11行至15行的合计金额。
11.第11行“1.安置职工实际发生的费用”：填报按税法规定确认，纳税人安置职工实际发生费用支出的累计金额。
12.第12行“2.停工期间支付给职工的工资及福利费”：填报按税法规定确认，纳税人因停工支付给职工的工资及福利费支出累计金额。
13.第13行“3.临时存放搬迁资产而发生的费用”：填报按税法规定确认，纳税人临时存放搬迁资产发生的费用支出累计金额。
14.第14行“4.各类资产搬迁安装费用”：填报按税法规定确认，纳税人各类资产搬迁安装费用支出累计金额。
15.第15行“5.其他与搬迁相关的费用”：填报按税法规定确认，纳税人其他与搬迁相关的费用支出累计金额。
16.第16行“（二）搬迁资产处置支出”：填报按税法规定确认的，纳税人搬迁资产处置支出累计金额。符合《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）规定的资产购置支出，填报在本行。
17.第17行“三、搬迁所得或损失”：填报政策性搬迁所得或损失，填报第1-9行的余额。
18.第18行“四、应计入本年应纳税所得额的搬迁所得或损失”：填报政策性搬迁所得或损失按照税法规定计入本年应纳税所得额的金额，填报第19行至21行的合计金额。
19.第19行“其中：搬迁所得”：填报按税法相关规定，搬迁完成年度政策性搬迁所得的金额。
20.第20行“搬迁损失一次性扣除”： 由选择一次性扣除搬迁损失的纳税人填报，填报搬迁完成年度按照税法规定计算的搬迁损失金额，损失以负数填报。
21.第21行“搬迁损失分期扣除”： 由选择分期扣除搬迁损失的纳税人填报，填报搬迁完成年度按照税法规定计算的搬迁损失在本年扣除的金额，损失以负数填报。
22.第22行“五、计入当期损益的搬迁收益或损失”：填报政策性搬迁项目会计核算计入当期损益的金额，损失以负数填报。
23.第23行“六、以前年度搬迁损失当期扣除金额”：以前年度完成搬迁形成的损失，按照税法规定在当期扣除的金额。
24.第24行“七、纳税调整金额”：填报第18-22-23行的余额。
二、表内、表间关系
（一）表内关系
1.第1行＝第2+8行。
2.第2行＝第3+4+…+7行。
3.第9行＝第10+16行。
4.第10行＝第11+12+…+15行。
5.第17行＝第1-9行。
6.第18行＝第19+20+21行。
7.第24行＝第18-22-23行。
（二）表间关系
第24行，若≥0，填入表A105000第37行第3列；若＜0，将绝对值填入表A105000第37行第4列。

A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》填报说明

本表适用于发生特殊行业准备金纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法，财政部、国家税务总局《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕45号）、《关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕23号）、《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕11号）、《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕5号）、《关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税〔2011〕104号）、《关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕25号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报特殊行业准备金会计处理、税法规定及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明
1.第1行“一、保险公司”：填报第2+3+6+7+8+9+10行的金额。
2.第2行“（一）未到期责任准备金”：第1列“账载金额”填报会计核算计入当期损益的金额；第2列“税收金额”填报按税法规定允许税前扣除的金额；第3列为第1-2列的余额。
3.第3行“（二）未决赔款准备金”： 填报第4+5行的金额。本表调整的未决赔款准备金为已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金，不包括理赔费用准备金。
4.第4行“其中：已发生已报案未决赔款准备金”：填报未决赔款准备金中已发生已报案准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
5.第5行“已发生未报案未决赔款准备金”：填报未决赔款准备金中已发生未报案准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
6.第6行“（三）巨灾风险准备金”：填报巨灾风险准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
7.第7行“（四）寿险责任准备金”：填报寿险责任准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
8.第8行“（五）长期健康险责任准备金”：填报长期健康险责任准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
9.第9行“（六）保险保障基金”：填报保险保障基金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
10.第10行“（七）其他”：填报除第2行至第9行以外的允许税前扣除的保险公司准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
11.第11行“二、证券行业”：填报第12+13+14+15行的金额。
12.第12行“（一）证券交易所风险基金”：填报证券交易所风险基金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
13.第13行“（二）证券结算风险基金”：填报证券结算风险基金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
14.第14行“（三）证券投资者保护基金”：填报证券投资者保护基金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
15.第15行“（四）其他”：填报除第12至14行以外的允许税前扣除的证券行业准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
16.第16行“三、期货行业”：填报第17+18+19+20行的金额。
17.第17行“（一）期货交易所风险准备金”：填报期货交易所风险准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
18.第18行“（二）期货公司风险准备金”：填报期货公司风险准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
19.第19行“（三）期货投资者保障基金”：填报期货投资者保障基金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
20.第20行“（四）其他”：填报除第17至19行以外的允许税前扣除的期货行业准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
21.第21行“四、金融企业”：本行根据第22+23+24行的合计数。
22.第22行“（一）涉农和中小企业贷款损失准备金”：填报涉农和中小企业贷款损失准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
23.第23行“（二）贷款损失准备金”：填报贷款损失准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
24.第24行“（三）其他”：填报除第22至23行以外的允许税前扣除的金融企业准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
25.第25行“五、中小企业信用担保机构”：填报第26+27+28行的金额。
26.第26行“（一）担保赔偿准备”：填报担保赔偿准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
27.第27行“（二）未到期责任准备”：填报未到期责任准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
28.第28行“（三）其他”：填报除第26、27行以外的允许税前扣除的中小企业信用担保机构准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
29.第29行“六、其他”：填报除保险公司、证券行业、期货行业、金融企业、中小企业信用担保机构以外的允许税前扣除的特殊行业准备金的纳税调整情况。填列方法同第2行。
30.第30行“合计”：填报第1+11+16+21+25+29行的金额。
二、表内、表间关系
（一）表内关系
1.第3列＝第1-2列。
2.第1行＝第2+3+6+7+8+9+10行。
3.第3行=第4+5行。
4.第11行＝第12+13+14+15行。
5.第16行＝第17+18+19+20行。
6.第21行＝第22+23+24行。
7.第25行＝第26+27+28行。
8.第30行＝第1+11+16+21+25+29行。
（二）表间关系
1.第30行第1列＝表A105000第38行第1列。
2.第30行第2列＝表A105000第38行第2列。
3.第30行第3列，若≥0，填入表A105000第38行第3列；若＜0，将绝对值填入表A105000第38行第4列。